Оплаченная программа ЭКО может относиться к дорогостоящему лечению, для которого нет общего социального потолка расходов. Но в декларацию нельзя автоматически включить под кодом 2 любой платёж, связанный с подготовкой к беременности. Состав программы и медицинскую категорию подтверждает клиника, а возврат рассчитывается в пределах подходящей налоговой базы и уплаченного НДФЛ.

Какие услуги проверять отдельно

Перечень по постановлению Правительства РФ № 458 включает определённые услуги по лечению бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения. В предусмотренных перечнем рамках учитываются связанные с программой этапы. Выяснять, какие конкретно услуги входят в дорогостоящую часть, следует у медорганизации по договору и выданной справке.

Анализы до программы могут быть оплачены другой лаборатории, консультации оформлены самостоятельным договором, а препараты приобретены в аптеке. Такие расходы не следует механически присоединять к дорогостоящему лечению только потому, что они связаны с ЭКО. У каждого платежа должно быть собственное основание и подтверждение.

Программа по ОМС не создаёт вычет на сумму, которую пациент не платил. Если часть этапов оплачена самостоятельно, проверяется именно эта часть. При возврате клиникой денег за неоказанные услуги фактические расходы уменьшаются.

Кто заявляет расходы семьи

Вычет возможен за своё лечение и лечение супруга при зарегистрированном браке. Важно согласовать, кто будет налогоплательщиком в справке, и не заявлять одни расходы дважды. Пациентом может оставаться один супруг, а подтверждённые расходы заявлять другой. Общий принцип и оформление документов разобраны в статье о лечении супруга.

Совместное проживание без регистрации брака само по себе не даёт статус супруга для этого вычета. Не стоит также считать, что любое родство или финансовая помощь создают право на возврат: круг получателей медицинской помощи определён налоговым законодательством.

При выборе заявителя учитывают реальные семейные обстоятельства, доступный доход за год оплаты и уже предоставленные вычеты. Оформление справки должно соответствовать этому выбору, а не противоречить сведениям, которые клиника ранее передала в ФНС.

Лекарства и медицинские документы

Назначенные врачом препараты, самостоятельно купленные в аптеке, подтверждаются назначением и платежными документами. Новая справка клиники о медицинских услугах не заменяет эти подтверждения. Подробнее о проверке названия препарата и чека рассказывает материал вычет за лекарства.

По медуслугам, оплаченным в 2023 году, применяется старая справка по приказу № 289/БГ-3-04/256. Для расходов 2024, 2025 и 2026 годов используется унифицированная форма по приказу ФНС № ЕА-7-11/824@. Если клиника передала сведения напрямую и они отражены в личном кабинете, бумажную справку повторно представлять не нужно.

Проверьте суммы обычного и дорогостоящего лечения раздельно. Сохраняйте договор, детализацию и платежи для сверки, особенно когда программа менялась, переносилась или частично прекращалась. Диагноз и подробную историю лечения не следует рассылать там, где достаточно налоговой справки.

Условный расчёт

Допустим, в 2025 году клиника подтвердила 360 000 рублей расходов на дорогостоящее лечение. Дополнительно супруги оплатили 40 000 рублей обычных исследований, подтверждённых отдельной справкой. У заявителя достаточно зарплатного дохода и НДФЛ, вся уменьшаемая база в примере облагается по ставке 13%, других вычетов нет. Уменьшение налога составит 52 000 рублей с общей суммы 400 000 рублей.

Если подходящая база заявителя составляет только 250 000 рублей, возвращать налог исходя из 400 000 рублей нельзя. Неиспользованный социальный вычет не переносится. Ограничение по доходу подробно раскрыто в статье о дорогостоящем лечении.

Обычные медицинские расходы за 2023 год входят в общий социальный предел 120 000 рублей; с 2024 года, в том числе в 2025 и 2026 годах, применяется 150 000 рублей. Для дорогостоящей части этот расходный предел не установлен. С 2025 года фактический возврат может отличаться от расчёта по 13% из-за прогрессивных ставок.

Что сделать до подачи

Сначала разнесите расходы по годам, клиникам, пациентам и медицинским категориям. Затем выберите заявителя в пределах законного права, получите корректные справки и проверьте сведения о доходах. После этого подавайте 3-НДФЛ за нужный год, исключив суммы, уже учтённые работодателем или возвращённые другим способом.

В 2026 году обычно заявляются расходы 2023–2025 годов. Декларация за расходы 2026 года подаётся после окончания года. Чек-лист перед отправкой: подтверждённая собственная оплата, лицензированный исполнитель, правильные данные супругов, отдельные аптечные документы, достаточная база НДФЛ, отсутствие повторного вычета.

При переносе этапа программы попросите клинику отдельно показать оплаченные услуги, перенесённый аванс и возвращённые суммы. Это позволит исключить ситуацию, когда один первоначальный платёж остаётся в старой справке и одновременно появляется в новом расчёте как повторная оплата.

Помощь с декларацией

В «Афине» можно обсудить составление декларации 3-НДФЛ по вашим документам. Для обращения используйте сайт компании или afina_finans@mail.ru. Сумма возврата определяется после проверки расходов, доходов и уже использованных вычетов.

Источники

Дата проверки: 9 октября 2026 года.